LA NUOVA “FRONTIERA” OPERATIVA APERTA DAI DECRETI DI RIORDINO GDF: I TRIBUTI LOCALI E REGIONALI, ECCONE UNA PRIMA PANORAMICA
Il nuovo decreto legislativo sui compiti della Guardia di Finanza ha aperto nuovi orizzonti operativi per il Corpo che dovrà immergersi in una realtà nuova: quella dei tributi comunali, provinciali e regionali, che purtroppo sono ancora poco conosciuti, o perlomeno, sono stati spesso costretti a vivere all'ombra dei tributi erariali.
Il primo passo che appare opportuno fare per affrontare al meglio il percorso verso queste realtà contributive locali è quello di esaminare più da vicino detti tributi.
Dall'elenco che seguirà ci si potrà facilmente accorgere, con una buona dose di sorpresa, che molte sono le tasse e le imposte di esclusiva competenza degli enti locali, mentre ancor più frastagliato è il sistema impositivo delle regioni.
Oltre ai tributi sono riportate anche le norme che li disciplinano; alla fine di ogni elencazione si è ritenuto opportuno individuare anche i tributi che sono stati soppressi o le entrate che hanno ormai perso la loro natura tributaria; ciò perché gli enti locali hanno ancora la possibilità di procedere ad accertamenti per le annualità pregresse.
E' importante comunque sottolineare che sebbene il gettito di questi tributi non sia certo paragonabile a quello dei più "nobili" tributi erariali, non è certo da sottovalutare l'impatto delle problematiche che quotidianamente sorgono nell’applicazione dei tributi in esame, probabilmente frutto anche dell'imponente mole di legislazione che negli anni si è accumulata in campo tributario.
A) TRIBUTI COMUNALI IN VIGORE
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TRIBUTO |
NORMATIVA che disciplina il tributo | ||
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IMPOSTA COMUNALE SUGLI IMMOBILI (ICI) |
Artt. 1 - 18 del D. Lgs. 30.12.1992, n. 504 | ||
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IMPOSTA COMUNALE SULLA PUBBLICITA’ E DIRITTO SULLE PUBBLICHE AFFISSIONI |
Artt. 1- 37 del D.Lgs. 15. 11. 1993, n. 507. L'art. 62 del D.Lgs. 15 dicembre 1997, n. 446 riconosce ai comuni la facoltà di escludere l’applicazione dell’imposta e di sostituirla con un canone per l'installazione degli impianti pubblicitari (Cimp), con un'entrata dunque, di carattere patrimoniale. | ||
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TASSA PER L’OCCUPAZIONE DI SPAZI ED AREE PUBBLICHE DEI COMUNI (TOSAP) |
Artt. 38 - 57 del D.Lgs. 15. 11. 1993, n. 507 L'art. 63 del D.Lgs. 15 dicembre 1997, n. 446, riconosce ai comuni ed alle province la facoltà di escludere l’applicazione della tassa e di istituire un canone per l’occupazione di spazi ed aree del demanio o patrimonio indisponibile di detti enti (Cosap), un'entrata dunque, di carattere patrimoniale. | ||
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TASSA PER LO SMALTIMENTO DEI RIFIUTI SOLIDI URBANI INTERNI (TARSU) |
Artt. 58 - 80 del D.Lgs. 15. 11. 1993, n. 507. Ne è prevista la soppressione con varie decorrenze, dall’art. 49, comma 1, del D.Lgs. 5 febbraio 1997, n. 22. I costi per i servizi relativi alla gestione dei rifiuti saranno coperti dai comuni mediante l’istituzione di una tariffa. | ||
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Addizionale comunale all’imposta sul reddito delle persone fisiche |
D.Lgs. 29 settembre 1998, n. 360 |
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ADDIZIONALE COMUNALE SUL CONSUMO DELL’ ENERGIA ELETTRICA |
Art. 7 del D.L. 28.02. 1983, n. 38, convertito, con modificazioni, dalla Legge 23.04.1981, n. 153; art. 6 del D.L. 28.11.1988, n. 511, convertito, con modificazioni, dalla Legge 27.01.1989, n. 20. |
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B) TRIBUTI SOPPRESSI
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TRIBUTO SoppressO |
NORMATIVA che disciplinava il tributo |
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IMPOSTA COMUNALE PER L’ESERCIZIO DI IMPRESE E DI ARTI E PROFESSIONI (ICIAP) |
L'imposta, istituita con D.L. 2.3.1989, n. 66, convertito, con modificazioni, dalla Legge. 24.4.1989, n. 144, è stata abrogata dall'art. 36 del D.Lgs. 15 dicembre 1997, n. 446. |
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TASSE SULLE CONCESSIONI COMUNALI |
Le tasse, istituite dall'art. 8 del D.L. 10 novembre 1978, n. 702, convertito, con modificazioni, dalla Legge 8 gennaio 1979, n. 3 e quantificate in base alla tariffa di cui al D.M. 29 novembre 1978, sono state soppresse dall'art. 51 del D.Lgs. 15 dicembre 1997, n. 446. |
C) TRIBUTI DIVENUTI CORRISPETTIVI
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TRIBUTO divenutO corrispettivO |
NORMATIVA che disciplinava il tributo |
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CANONE O DIRITTO PER I SERVIZI RELATIVI ALLA RACCOLTA, L’ALLONTANAMENTO LA DEPURAZIONE E LO SCARICO DELLE ACQUE |
Il canone, disciplinato dalla legge 10 maggio 1976, n. 319, ha perso la natura tributaria a decorrere dal 1° gennaio 1999, in quanto l'art. 31, comma 18, della legge 29 dicembre 1998, n. 448, gli ha riconosciuto la natura di corrispettivo, di un'entrata dunque, di carattere patrimoniale |
D) TRIBUTI PROVINCIALI IN VIGORE
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TRIBUTO |
NORMATIVA CHE DISCIPLINA IL TRIBUTO |
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IMPOSTA provinciALE DI TRASCRIZIONE (IPT) |
Art. 56 del D.Lgs. 15 dicembre 1997, n. 446. |
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TASSA PER L’OCCUPAZIONE DI SPAZI ED AREE PUBBLICHE Delle province (TOSAP) |
Artt. 38 - 57 del D.Lgs. 15. 11. 1993, n. 507 L'art. 63 del D.Lgs. 15 dicembre 1997, n. 446, riconosce ai comuni ed alle province la facoltà di escludere l’applicazione della tassa e di istituire, un canone per l’occupazione di spazi ed aree del demanio o patrimonio indisponibile di detti enti (Cosap), un'entrata, dunque, di carattere patrimoniale. |
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ADDIZIONALE PROVINCIALE SUL CONSUMO DELL’ ENERGIA ELETTRICA |
Art. 24, comma 5, del D.L. 28 febbraio 1983, n. 55 convertito, con modificazioni, dalla Legge 26 aprile 1983, n. 131; art. 6 del D.L. 28 novembre 1988, n. 511, convertito, con modificazioni, dalla Legge 27 gennaio 1989, n. 20. |
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TRIBUTO PER L’ESERCIZIO DELLE FUNZIONI DI TUTELA, PROTEZIONE E IGIENE DELL’AMBIENTE |
Art. 19 del D.Lgs. 30.12.1992, n. 504. Il tributo è una sorta di addizionale alla Tarsu. |
E) TRIBUTI REGIONALI IN VIGORE
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TRIBUTO |
NORMATIVA CHE DISCIPLINA IL TRIBUTO | |
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IMPOSTA REGIONALE SULLE ATTIVITA’ PRODUTTIVE (IRAP) |
Art.1-45 del D.lgs 15 dicembre 1997, n. 446 | |
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ADDIZIONALE REGIONALE ALL’IMPOSTA SUI REDDITI DELLE PERSONE FISICHE |
Art. 50 del D.lgs 15 dicembre 1997, n.446. | |
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ADDIZIONALE REGIONALE ALL’IMPOSTA DI CONSUMO SUL GAS METANO E RELATIVA IMPOSTA SOSTITUTIVA |
Artt. 9 - 16 del D.Lgs. 21 dicembre 1990, n. 398. Art.10, commi 5 - 9 del D.L.18 gennaio 1993, n. 8, convertito con modificazioni, dalla L.19 marzo 1993, n. 68 | |
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ADDIZIONALE REGIONALE SUI CANONI STATALI PER LE UTENZE DI ACQUA PUBBLICA |
Art. 18 della Legge 5 gennaio 1994, n. 36 | |
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IMPOSTA REGIONALE SULLA BENZINA PER AUTOTRAZIONE |
Art. 17 del D.Lgs. 21.12.1990, n. 398. Art. 3, commi 13 - 14 della Legge 28 dicembre 1995, n. 549 | |
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TASSA DI ABILITAZIONE ALL’ESERCIZIO PROFESSIONALE |
Art. 190 del R.D. 31 agosto 1933, n. 1592; art. 121 del D.P.R. 24 luglio 1977, n. 616 | |
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IMPOSTA REGIONALE SULLE CONCESSIONI STATALI DEI BENI DEL DEMANIO MARITTIMO |
Artt. 01 - 10 del D.L. 5 ottobre 1993, n. 400, convertito, con modificazioni, dalla Legge 4 dicembre 1993, n. 494. | |
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TRIBUTO SPECIALE PER IL DEPOSITO IN DISCARICA DEI RIFIUTI SOLIDI |
Art. 3, commi 24 - 40 della Legge 28 dicembre 1995, n. 549 | |
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IMPOSTA SULLE EMISSIONI SONORE DEGLI AEROMOBILI |
Artt.90-95 della legge 21 novembre 2000, n.342 | |
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IMPOSTA REGIONALE SULLE CONCESSIONI STATALI PER L’OCCUPAZIONE E L’USO DEI BENI DEL PATRIMONIO INDISPONIBILE |
Art. 2 della Legge 16 maggio 1970, n. 281 | |
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TASSA PER L’OCCUPAZIONE DI SPAZI ED AREE PUBBLICHE REGIONALI |
Art. 5 della Legge 16 maggio 1970, n. 281 | |
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TASSA REGIONALE PER IL DIRITTO ALLO STUDIO UNIVERSITARIO |
Art. 3, commi 19 - 23 della Legge 28 dicembre 1995, n. 549 | |
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TASSE AUTOMOBILISTICHE REGIONALI |
Art. 23 - 27 del
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